Quyết toán thuế là quá trình kiểm tra, đối chiếu, và xác định nghĩa vụ thuế mà một cá nhân, tổ chức hoặc doanh nghiệp phải nộp cho cơ quan thuế trong một kỳ nhất định. Đây là bước cuối cùng để đảm bảo rằng tất cả các khoản thuế đã được kê khai và nộp đúng, đủ theo quy định của pháp luật. Trong một số trường hợp, cơ quan thuế sẽ thực hiện kiểm tra hoặc thanh tra để xác minh tính chính xác của quyết toán. Khi đó, nhiều người băn khoăn không biết liệu theo quy định hiện nay, “Khi nào cơ quan thuế xuống quyết toán?“. Câu hỏi này sẽ được Tìm Luật làm rõ qua bài viết bên dưới nhé.
Khi nào cơ quan thuế xuống quyết toán?
Quyết toán thuế mang lại nhiều ý nghĩa quan trọng đối với cả cơ quan thuế và người nộp thuế, bao gồm cá nhân, tổ chức và doanh nghiệp. Quyết toán thuế là cách để xác định và đảm bảo rằng mọi nghĩa vụ thuế đã được thực hiện đúng theo quy định pháp luật, tránh các rủi ro pháp lý như bị xử phạt hành chính hoặc truy thu thuế. Việc quyết toán thuế thường được thực hiện hàng năm hoặc khi có yêu cầu từ cơ quan thuế.
TCơ quan thuế sẽ tiến hành kiểm tra doanh nghiệp trong các trường hợp được quy định tại Quy trình ban hành kèm theo Quyết định số 970/QĐ-TCT ngày 14/07/2023, bao gồm:
- Kiểm tra dựa trên hồ sơ khai thuế;
- Kiểm tra trong trường hợp phát hiện có dấu hiệu vi phạm pháp luật;
- Kiểm tra khi doanh nghiệp hoàn thuế;
- Kiểm tra dựa theo kế hoạch hoặc kiểm tra theo chuyên đề (*);
- Kiểm tra theo kiến nghị của kiểm toán nhà nước, thanh tra nhà nước và các cơ quan nhà nước có thẩm quyền khác;
- Kiểm tra trong trường hợp người nộp thuế tiến hành:
- Chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;
- Giải thể, chấm dứt hoạt động, cổ phần hóa, chấm dứt hiệu lực mã số thuế hoặc thay đổi địa điểm kinh doanh mà dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý của doanh nghiệp.
- Kiểm tra đột xuất, bao gồm:
- Kiểm tra khi có đơn tố cáo;
- Kiểm tra theo chỉ đạo của Thủ trưởng cơ quan thuế hoặc theo chỉ đạo của Thủ trưởng cơ quan thuế cấp trên;
- Kiểm tra dựa theo đề nghị của người nộp thuế (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động, cổ phần hóa, chấm dứt hiệu lực mã số thuế, chuyển địa điểm kinh doanh dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý);
- Kiểm tra trước khi hoàn thuế;
- Kiểm tra theo đề xuất sau khi đã thực hiện kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế;
- Các trường hợp được kiểm tra đột xuất khác.
Như vậy, không phải doanh nghiệp nào cũng được cơ quan thuế xuống quyết toán sau 5 năm.
(*) Việc lựa chọn doanh nghiệp để tiến hành kiểm tra tại trụ sở theo kế hoạch hoặc theo chuyên đề sẽ được ưu tiên thực hiện theo thứ tự từ rủi ro cao trở xuống, xem xét lựa chọn doanh nghiệp đã quá 5 năm chưa được thanh tra, kiểm tra thuế, đồng thời không trùng lặp với những doanh nghiệp đã được đưa vào kế hoạch thanh tra thuế.
Cơ quan thuế thường kiểm tra gì khi quyết toán thuế tại doanh nghiệp?
Quyết toán thuế giúp cơ quan thuế giám sát và đánh giá việc tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, đồng thời phát hiện các trường hợp gian lận hoặc trốn thuế. Thông qua việc quyết toán, cơ quan thuế có thể đảm bảo các khoản thuế phải thu được thu đúng và đủ, đóng góp vào ngân sách nhà nước. Thông tin từ quyết toán thuế giúp cơ quan thuế và các cơ quan quản lý nhà nước có cơ sở để xây dựng, điều chỉnh chính sách thuế phù hợp với tình hình kinh tế.
Theo quy định, khi quyết toán thuế tại doanh nghiệp cơ quan thuế phải làm những việc sau:
– Kiểm tra, rà soát toàn bộ Tờ khai thuế: Doanh nghiệp cần chuẩn bị bản sao của các tờ khai thuế đã nộp trước đó, bao gồm tờ khai thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN và các loại thuế khác nếu có.
– Kiểm tra chứng từ nộp thuế: Các chứng từ, hóa đơn, báo cáo thuế, biên bản kiểm tra thuế, và tất cả các tài liệu liên quan đến quá trình nộp thuế cần được xác minh và sẵn sàng cung cấp.
– Kiểm tra sổ sách và chứng từ kế toán: Cơ quan thuế sẽ kiểm tra sổ sách kế toán của doanh nghiệp để đảm bảo tính chính xác, khớp với tờ khai thuế. Sổ cái, sổ nhật ký, báo cáo tài chính, sổ kho và các tài liệu kế toán khác cần được cung cấp và sắp xếp gọn gàng.
– Niên độ kế toán: Thông tin liên quan đến quy trình kế toán trong thời gian kiểm tra, bao gồm việc xác định các sự kiện kế toán, việc ghi chứng từ và xác định số liệu tài chính.
– Giải trình về sai phạm: Doanh nghiệp cần chuẩn bị giải trình chi tiết về bất kỳ sai phạm nào trong quá trình quyết toán thuế bao gồm việc trình bày lý do tại sao và cách giải quyết.
Trình tự kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế như thế nào?
Thuế là nguồn thu chính của ngân sách nhà nước, dùng để đầu tư vào các dự án phát triển kinh tế, cơ sở hạ tầng và an sinh xã hội. Quyết toán thuế giúp đảm bảo nguồn thu ổn định và bền vững. Việc quyết toán thuế công bằng và minh bạch giúp đảm bảo tất cả các doanh nghiệp đều tuân thủ các quy định như nhau, tránh tình trạng cạnh tranh không lành mạnh. Đây còn là một hoạt động quan trọng giúp người nộp thuế và cơ quan thuế phối hợp để đảm bảo tính minh bạch, công bằng và hiệu quả trong quản lý tài chính và thu ngân sách.
Tại khoản 4 Điều 110 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định về trình tự kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế như sau:
Bước 1: Công bố quyết định kiểm tra thuế khi bắt đầu tiến hành kiểm tra thuế;
Bước 2: Đối chiếu nội dung khai báo với sổ kế toán, chứng từ kế toán, báo cáo tài chính, kết quả phân tích rủi ro về thuế, dữ liệu thông tin kiểm tra tại trụ sở của cơ quan thuế các tài liệu có liên quan, tình trạng thực tế trong phạm vi, nội dung của quyết định kiểm tra thuế;
Bước 3: Thời hạn kiểm tra được xác định trong quyết định kiểm tra nhưng không quá 10 ngày làm việc tại trụ sở của người nộp thuế. Thời hạn kiểm tra được tính từ ngày công bố quyết định kiểm tra; trường hợp phạm vi kiểm tra lớn, nội dung phức tạp thì người đã quyết định kiểm tra có thể gia hạn 01 lần nhưng không quá 10 ngày làm việc tại trụ sở của người nộp thuế;
Bước 4: Lập biên bản kiểm tra thuế trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày hết thời hạn kiểm tra;
Bước 5: Xử lý theo thẩm quyền hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền xử lý theo kết quả kiểm tra.
Thông tin liên hệ
Trên đây là bài viết giải đáp thắc mắc về vấn đề ”Khi nào cơ quan thuế xuống quyết toán?”. Hy vọng bài viết có ích cho độc giả. Mọi thắc mắc, vướng mắc xin vui lòng gửi đến timluat để được tư vấn, hỗ trợ kịp thời.
Câu hỏi thường gặp
Không có quyết định kiểm tra thuế thì người nộp thuế có quyền từ chối việc kiểm tra tại trụ sở không?
Tại Điều 111 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định về quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế như sau:
1. Người nộp thuế có các quyền sau đây:
a) Từ chối việc kiểm tra khi không có quyết định kiểm tra thuế;
b) Từ chối cung cấp thông tin, tài liệu không liên quan đến nội dung kiểm tra thuế; thông tin, tài liệu thuộc bí mật nhà nước, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác;
c) Nhận biên bản kiểm tra thuế và yêu cầu giải thích nội dung biên bản kiểm tra thuế;
d) Bảo lưu ý kiến trong biên bản kiểm tra thuế;
đ) Khiếu nại, khởi kiện và yêu cầu bồi thường thiệt hại theo quy định của pháp luật;
e) Tố cáo hành vi vi phạm pháp luật trong quá trình kiểm tra thuế. […]
Như vậy, khi không có quyết định kiểm tra thuế thì người nộp thuế có quyền từ chối kiếm tra thuế tại trụ sở của mình.
Khi chuyển địa điểm kinh doanh khác quận làm thay đổi cơ quan thuế quản lý doanh nghiệp có phải quyết toán thuế không?
Có. Tuy nhiên, trong một số trường hợp nếu doanh nghiệp chưa phát sinh doanh thu thì không phải quyết toán.